Код вида операции при реализации металлолома

Заполняем декларацию по НДС в отношении операций с металлоломом и алюминием

Syda_Productions / Depositphotos.com

С 1 января 2018 года покупатели сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов (за исключением физлиц, не являющихся ИП) признаются налоговыми агентами по НДС. Они обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет НДС с таких приобретений независимо от исполнения ими обязанностей налогоплательщика. При этом счета-фактуры налоговые агенты не выставляют (письмо ФНС России от 19 апреля 2018 г. № СД-4-3/7484@).

В дополнение к своим январским разъяснениям о заполнении деклараций такими налоговыми агентами ФНС России сообщает:

1. Операции по реализации лома и т.п. товаров в разделе 3 налоговой декларации по НДС налогоплательщиками – продавцами не отражаются, за исключением случаев, предусмотренных абз. 7-8 п. 8 ст. 161 Налогового кодекса, а также при реализации таких товаров физическим лицам, не являющимся ИП. Вместе с тем, указанные операции отражаются налогоплательщиками-продавцами в книге продаж, и соответственно, в разделе 9 декларации по НДС (в книге покупок и разделе 8 налоговой декларации по НДС в случае выставления корректировочных счетов-фактур).
2. Сумма НДС, исчисленная покупателями – налоговыми агентами, являющимися плательщиками НДС, а также вычеты сумм налога, указанные в пунктах 3, 5, 8, 12 и 13 ст. 171 НК РФ, отражаются покупателями – налоговыми агентами в соответствующих строках разделов 3, 8 и 9 декларации по НДС.
   Одновременно ФНС России обращает внимание, что вычеты сумм НДС, исчисленные налоговыми агентами при приобретении лома и пр. товаров, используемых для производства и (или) реализации сырьевых товаров на экспорт производятся в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 172 НК РФ. В этой связи вычеты сумм налога по операциям реализации сырьевых товаров отражаются в разделах 4, 5, 6 декларации по НДС соответственно.
3. В соответствии с п. 3 порядка заполнения декларации по НДС при исполнении обязанности налогового агента организациями и ИП, не являющимися налогоплательщиками НДС, заполняются титульный лист и раздел 2 декларации. При отсутствии показателей для заполнения раздела 1 декларации в строках указанного раздела ставятся прочерки. При этом в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «231».

ФНС России рекомендует таким налоговым агентам раздел 2 налоговой декларации по НДС заполнять в следующем порядке:

• строки 010-030 не заполнять;
• по строке 060 указывать итоговую сумма НДС, исчисленную к уплате в соответствии с п. 4.1 ст. 173 НК РФ;
• по строке 070 указывать код 1011715, применяемый при реализации СШЖ, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов.

Кроме того, приведены рекомендации по заполнению такими налоговыми агентами раздела 9 декларации по НДС.

Уплата налога НДС за истекший налоговый период производится такими налоговыми агентами равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Источник

НДС на металлолом в 2021 году

Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии

Продажа металлолома и отходов черных и цветных металлов в 2021 году облагается НДС. В статье расскажем, кто обязан платить налог на лом, приведем пояснения налоговой и расскажем про порядок действий при работе с металлоломом.

Кто платит НДС с лома в 2021

Когда ИП или компания покупает или получает металлолом, они становятся налоговыми агентами, если поставщим — плательщик НДС. И неважно, какой налоговый режим применяют покупатели: УСН, патент — даже если они освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ — при работе с металлоломом придется рассчитать и уплатить НДС. Это не касается только посредников (агентов, комиссионеров), которые покупают лом для других компаний (принципалов, комитентов).

При каждой покупке вторсырья компания или ИП должны рассчитать НДС на основании счета-фактуры, которая оформлена особым образом. Продавец металлолома выставляет счет с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом».

Но есть исключения — ситуации, когда именно поставщик платит НДС, не перекладывая эту задачу на покупателя. Это происходит, если продавец:

• незаконно поставил отметку в документах «Без НДС» и налоговая это обнаружила;
• экспортирует металлолом;
• является плательщиком НДС и продает лом физлицу без статуса ИП;
• «слетел» с упрощенки на ОСНО;
• утратил право на освобождение от НДС.

Как начисляют НДС на металлолом

Порядок расчета НДС для налогового агента такой же, как и в общем случае. Датой начисления НДС становится день:

• когда продавец передал / отгрузил металлолом покупателю — смотрите дату первичного отгрузочного документа;
• когда вы перевели продавцу аванс в счет будущей поставки — смотрите дату платежного поручения;
• если же покупатель получает лом со склада грузоотправителя, день отгрузки определяйте по дате первичного отгрузочного документа от продавца для грузоотправителя / перевозчика (письмо Минфина от 10.04.2018 № 03-07-11/23681).

Начисляйте НДС на эти даты, и неважно, когда вы получите счет-фактуру от продавца. Скажем, если отгрузка лома и его оплата были в 1 квартале, а счет-фактуру продавец прислал во 2 квартале, налоговый агент должен рассчитать и уплатить НДС в квартале отгрузки (письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480, письмо Минфина от 06.03.2018 № 03-07-11/14162).

Как рассчитывают НДС на металлолом в 2021

Сумму НДС с аванса налоговый агент определяет по формуле:

Сумма НДС с аванса = (Сумма аванса + Сумма аванса * Ставка налога 20%) * Расчетная ставка 20/120

Сумму НДС с отгрузки определяют похожим образом:

Сумма НДС с отгрузки = (Стоимость товара + Стоимость товара * Ставка налога 20%) * Расчетная ставка 20/120

Налог к уплате рассчитывают в рамках квартала, в котором покупали металлолом. НДС, который начислили в течение квартала, компании — плательщики НДС уменьшают на сумму вычетов по НДС и увеличивают на сумму восстановленного налога, если он есть:

НДС к уплате = Начисленный НДС — Вычеты по НДС + Восстановленный НДС

Вычеты НДС на металлолом. Вычет заявляют только на основании счета-фактуры от поставщика (письмо ФНС от 16.05.2018 № СД-4-3/9293). При покупке вторсырья компания может уменьшить НДС на несколько видов вычетов, которые закреплены в п. 4.1 ст. 173 НК РФ:

• вычет НДС, который налоговый агент начислял в течение квартала при покупке вторсырья;
• вычет НДС при возврате вторсырья продавцу или аванса клиенту, такое право есть у покупателей металлолома — плательщиков НДС (п. 5 ст. 171 НК);
• вычет НДС с аванса, который уплатил налоговый агент продавцу (абз. 2 п. 12 ст. 171 НК): он сначала начисляет НДС с аванса, а потом принимает его к вычету;
• вычет НДС при уменьшении цены или объема вторсырья:налоговый агент сперва начисляет НДС с отгрузки, а если цена или объем уменьшаются, принимает излишне начисленный налог к вычету вместо продавца.

Восстановленный НДС. Налоговый агент восстанавливает налог при возврате аванса или при получении товаров, за которые платил аванс и принимал налог к вычету. Также иногда приходится частично восстанавливать НДС, если изменилась стоимость или объем вторсырья по соглашению с продавцом.

Как работать со счетами-фактурами при покупке и продаже металлолома

В законодательстве нет особых правил оформления и регистрации счетов-фактур при работе со вторсырьем (постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137). В качестве инструкции возьмите письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480 с приложениями. В них есть коды операций, которые понадобятся при внесении счетов-фактур в книги покупок и продаж и журнал учета.

Шаг 1. Покупатель перечисляет аванс и выполняет некоторые действия за продавца. Налоговый агент рассчитывает НДС с аванса, регистрирует счет-фактуру от продавца на аванс в книге продаж, указывает сумму НДС, свой счет-фактуру не составляет.

Шаг 2. Теперь налоговый агент действует как покупатель. Принимает к вычету НДС с аванса. Регистрирует счет-фактуру от продавца на аванс в книге покупок с указанием суммы НДС. Свой счет-фактуру не составляет. Покупатели на спецрежимах или освобожденные от НДС могут внести такой счет-фактуру в книгу продаж со знаком “минус” (письмо ФНС от 19.04.2018 № СД-4-3/7484).

Шаг 3. Прошла отгрузка, покупатель выполняет некоторые действия за продавца. Начисляет НДС с отгрузки, вносит в книгу продаж счет-фактуру от продавца на отгрузку с суммой НДС. Свой счет-фактуру не составляет.

Принимает НДС с аванса к вычету, регистрирует в книге покупок счет-фактуру от продавца на аванс с указанием НДС.

Шаг 4. Теперь налоговый агент действует как покупатель. Если налоговый агент — плательщик НДС, он принимает сумму НДС с отгрузки к вычету, вносит в книгу покупок счет-фактуру на отгрузку от продавца, с указанным НДС.

Если налоговый агент не является плательщиком НДС, он не имеет права на вычет и в книгу покупок ничего не вносит.

После этого налоговый агент (и плательщик, и не плательщик НДС) восстанавливает НДС, принятый к вычету с аванса и вносит в книгу продаж счет-фактуру от продавца на аванс с указанием суммы НДС. Свой счет-фактуру не составляет.

Если появляются корректировочные или исправленные счета-фактуры, регистрируйте их в том же самом порядке.

Рекомендуем учетный веб-сервис Контур.Бухгалтерия: в нем можно работать на ОСНО, УСН и патенте, получать подсказки по НДС, начислять зарплату, сдавать отчетность через интернет. Все рутинные функции в сервисе автоматизированы, а новички получают бесплатные 14 дней работы.

Источник

Как заполнить декларацию по НДС по металлолому

Что изменилось у продавцов и покупателей металлолома (ломовиков)

Основное изменение — переход обязанности по уплате НДС при реализации металлолома от продавцов к покупателям. Это означает, что с 01.01.2018 покупатели лома признаются налоговыми агентами по НДС и обязаны исполнять все обязанности в связи с этим (по уплате налога и подаче декларации).

Сразу возникает два вопроса: почему это коснулось продавцов металлолома (а не какого-то другого материала или товара) и почему это произошло именно с 01.01.2018?

Прямых ответов на эти вопросы законодательство не содержит, но выводы можно сделать и по косвенным признакам:

• По мнению законодателей (основанном на анализе практики), в сфере оборота металлолома происходит значительное количество нарушений уплаты НДС на всех этапах работы с этим видом материала.
• Дата внедрения новшеств связана с последовательными мероприятиями законодателей, связанными с борьбой за полноценное поступление НДС в бюджет.

Как происходила эта планомерная работа по выводу НДС «из тени», смотрите на рисунке:

Такой переход обязанностей от продавцов к покупателям металлолома является экспериментом законодателей, который в последующем может быть распространен на все отрасли экономики.

Какими нормами закон № 335-ФЗ дополнил статью 161 НК РФ

Благодаря закону «О внесении изменений…» от 27.11.2017 № 335-ФЗ в статью 161 ГК РФ появился новый пункт 8, который нужно применять с 01.01.2018. Что он предусматривает?

Расшифруем понятия, используемые в пункте 8 статьи 161 НК РФ:

В последующих разделах расскажем о письмах налоговиков, разъясняющих нюансы налогообложения и НДС-отчетности для покупателей металлоотходов.

Пояснения из письма ФНС № СД-4-3/480@

Алгоритм, по которому покупатель должен исчислять НДС при покупке лома, описан ФНС в письме «О порядке применения НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ» от 16.01.2018 № СД-4-3/480@.

В этом документе указано:

Кроме того, ФНС рассказала о других нюансах для покупателей лома:

О сложностях отражения дат в налоговой отчетности узнайте здесь.

Какой раздел декларации и кому заполнять

Алгоритм заполнения декларации по НДС описан в письме ФНС «О порядке заполнения налоговой декларации по НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ» от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@:

Обратите внимание! НДС декларация обновлена приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Бланк применяется с отчетной кампании за 3 квартал 2021 года.

Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Для единообразного отражения операций по реализации лома в счетах-фактурах, книгах покупок и продаж применяются специальные коды:

Как заполнить счет-фактуру на металлолом, читайте здесь.

О кодировке операций в декларации по НДС узнайте по ссылке.

Что учесть налоговому агенту — покупателю металлолома при заполнении декларации по НДС

Заполнение декларации по НДС налоговыми агентами при покупке металлолома отличается от обычной схемы заполнения декларации налоговыми агентами. Посмотрим эту процедуру на примере.

ООО «Металлист» заключило договор с ПАО «Производственник» на покупку металлоотходов. Обе компании являются плательщиками НДС.

В конце июля на счет ПАО «Производственник» в рамках этого договора поступил аванс 45 000 руб., в ответ на который продавец оформил счет-фактуру от 30.07.20ХХ № 599 с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом». НДС с аванса покупатель рассчитал по формуле:

((45 000 + 45 000 × 20%) × 20/120) = 9 00 руб.

В начале августа ООО «Металлист» получило от ПАО «Производственник» всю партию металлоотходов стоимостью 220 000 руб. и счет-фактуру на реализацию от 09.08.20ХХ № 603 с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом».

Покупатель (ООО «Металлист»):

• исчислил НДС со стоимости купленной партии:

((220 000 руб.+ 220 000 руб. × 20%) × 20/120) = 44 000 руб.;

• принял НДС с аванса к вычету, затем восстановил авансовый НДС и принял к вычету отгрузочный НДС;
• используя рекомендации ФНС, заполнил декларацию по НДС по окончании квартала.

Несмотря на то что ООО «Металлист» в этой сделке выступает налоговым агентом по НДС, обычный для налоговых агентов раздел 2 декларации по НДС оно не заполняет (особенность заполнения декларации по НДС в 2021 году у ломовиков — покупателей металлолома).

Если у ООО «Металлист» другие операции в отчетном квартале отсутствуют, то налог к уплате составит 0 руб. (начисленный налог равен вычетам).

Как упрощенцу — покупателю металлолома — заполнить декларацию по НДС, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе К+ и переходите в Готовое решение.

Итоги

У покупателей лома с 2018 года появилась новая обязанность — им предписано исчислять и уплачивать в бюджет НДС с приобретенных металлоотходов. Но и продавец полностью из цепочки взаимодействия с бюджетом не исчезает: ему необходимо выписать счет-фактуру с отметкой «НДС исчисляется налоговым агентом» или в определенных случаях самому исполнить обязанности плательщика НДС. Отчитаться по налогу покупателю лома нужно, заполнив определенные разделы декларации (разные в зависимости от того, кто ее сдает).

Источник

Учет реализации металлолома в 1С: Бухгалтерии 8 ред. 3.0

Нередко в деятельности организации возникает ситуация, когда в результате разборки автомобилей, агрегатов и прочего оборудования остается металлолом. Если организация понимает, что для своих внутренних целей использовать данный металлолом она не сможет, она принимает решение сдать его специализированной организации. Как отразить такие операции в программе 1С: Бухгалтерия 8.3 и какими документами оформить, разберем сегодня в статье.

Если такие операции в вашем учете нечастые, то можно справиться с помощью нашей статьи, вводя ручные проводки в типовой программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0. Но если у вас организация планирует заниматься большим объемом операций с металлолом, то советуем сразу приобрести программу 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0 версии КОРП. В этой конфигурации учет покупки и реализации металлолома автоматизирован полностью, вам не придется прибегать к ручным проводкам. Более того, она очень схожа с обычной версией, поэтому трудности в работе с ней сведены к минимуму.

Вернемся к программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0. Приведем условный пример: организация, занимающаяся эксплуатацией жилого фонда (управляющая компания), демонтировала старое металлическое ограждение для дальнейшей постройки нового.

В этом случае металлолом образовался от разбора металлического ограждения, которое числилось в учете как основное средство.

В бухгалтерском учете оприходование материальных ценностей, оставшихся после ликвидации (демонтажа) основного средства отражается документом «Оприходование товаров», который находится в разделе «Склад».

Основанием для составления данного документа служит акт комиссии об оприходовании металлолома (образец).

После проведения документа программа сформирует проводку:

Дт 10.06 Кт 91.01 — принятие к учету металлолома от разбора ограждения

В налоговом учете рыночная стоимость полученного лома отражается во внереализационных доходах в том периоде, когда лом был оприходован – т.е. на дату составления акта.

Затем руководитель издает приказ о списании имущества, в котором обязательно указывает, что лом, который остался после списания материальных ценностей, нужно сдать в пункт приема металла.

Организация заключит с организацией-покупателем договор купли-продажи металлолома, образовавшегося в результате списания демонтированного металлического ограждения.

Сдача лома в специализированный пункт приема металла оформляется накладной на отпуск материалов на сторону (либо форма М-15, либо форма, разработанная организацией самостоятельно и утвержденная в учетной политике). Также пункт приема металлолома выпишет вам приемосдаточный акт.

В программе операция реализации лома на сторону оформляется документом «Реализация товаров» в разделе «Продажи»:

Операция по реализации лома, образовавшегося в результате хозяйственной деятельности организации, НДС не облагается. В случае реализации на территории РФ металлолома обязанность по исчислению НДС возложена на налоговых агентов, которыми признаются покупатели этих товаров (п. 8 ст. 161 НК РФ).

Но здесь не обошлось без исключений. Так, п.3.1 ст.166 НК РФ не освобождает от НДС в случае:

1. если имеет место реализация товаров физическим лицам, которые не являются индивидуальными предпринимателями;

2. если в договоре и/или первичном документе неправомерно проставлена отметка «Без налога (НДС)»;

3. если утрачено право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика или на применение специальных налоговых режимов.

Если ни под один из этих случаев ваша организация не попадает, то при реализации лома вам не нужно выставлять счет-фактуру, а в декларации по НДС реализацию лома отразите в разделе 9 (или в разделе 8 при выставлении корректировочных документов), согласно Письму Федеральной налоговой службы от 19 апреля 2018 г. N СД-4-3/7484@ «О порядке заполнения налоговой декларации по НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ».

Рассмотрим на примере, как отразить организации-продавцу НДС в программе 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0

Как уже было сказано выше, «Наша организация» заключила с ООО «Чермет» договор купли-продажи металлолома, образовавшегося в результате списания демонтированного ограждения. В рамках этого договора «Наша организация» получила частичную предварительную оплату в размере 100 000 рублей (без НДС) и произвела отгрузку металлолома на сумму 375 000 рублей (без НДС).

Получение предварительной оплаты отразим документом «Поступление на расчетный счет» в разделе «Банк и Касса»:

После проведения документа программа сформирует проводки на сумму поступившей предоплаты без НДС:

При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок металлолома организация должна выставить счет-фактуру без НДС и сделать в ней запись (либо проставить штамп) «НДС исчисляется налоговым агентом» (п.5 ст.168 НК РФ).

Но так как в документе «Поступление на расчетный счет» отсутствует сумма НДС, то обычным способом «Создать на основании» — «Счет-фактура выданный» сформировать не получится. В этом случае счет-фактура на сумму полученной предоплаты формируется вручную по гиперссылке «Счета-фактуры выданные» из раздела «Продажи»:

По кнопке «Создать» выбрать «Счет-фактура на аванс»:

И заполнить открывшийся документ вручную. Обратите внимание, программа автоматически проставляет «Код вида операции» 01 – замените его на код 33.

После проведения документа будет внесена запись в регистр сведений «Журнал учета счетов-фактур» и информация в регистр «НДС Продажи» для формирования записей книги продаж за 2 квартал 2020 года.

Теперь необходимо перейти в режим ручной корректировки движений документа и проставить галочку «Ручная корректировка», после чего исправить показатель графы «Событие» со значения «Получен аванс» на значение «Налог исчисляет покупатель»:

При отгрузке металлолома необходимо создать документ «Реализация» с видом операции «Товары (накладная)»:

После проведения документа, программа сформирует проводки:

Также будет внесена запись в регистр накопления «НДС Продажи»:

Теперь нужно будет перейти в режим ручной корректировки движений документа и в регистре «НДС Продажи» исправить показатель графы «Событие» со значения «Реализация» на значение «Налог исчисляет покупатель»:

После этого нажать «Записать и закрыть» — Вы вернетесь обратно в документ «Реализация». В нем внизу необходимо нажать на кнопку «Выписать счет-фактуру»:

Счет-фактура сформируется автоматически на основании данных документа «Реализация». Появится гиперссылка на счет-фактуру, перейдя по которой можно увидеть корректность заполнения документа:

Единственное, что останется сделать – изменить код вида операции с автоматически установленного программой 01 на 34:

После проведения документа будет внесена запись в регистр сведений «Журнал учета счетов-фактур» и в регистр накопления «НДС Продажи»:

Так как исчисление НДС за продавца производит покупатель, то счет-фактура на сумму предварительной оплаты, зарегистрированный в книге продаж, после отгрузки металлолома в счет этой предоплаты в книге покупок не регистрируется.

Таким образом, в книге продаж за 2 квартал 2020 года отразятся:

• сумма поступившей предоплаты металлолома в размере 100 000,00 руб. (без НДС) по счету-фактуре №1 от 18.05.2020 с кодом вида операции 33;

• стоимость отгруженного металлолома в размере 375 000,00 руб. (без НДС) по счету-фактуре №2 от 20.05.2020 с кодом вида операции 34.

Автор статьи: Анна Куликова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Источник