Экспорт драгоценных металлов ндс

Содержание
  1. Экспорт драгоценных металлов ндс
  2. Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25 июля 2018 г. N 03-07-08/52209 О применении НДС при приобретении и реализации на экспорт лома и отходов черных металлов
  3. Обзор документа
  4. Экспорт драгоценных металлов ндс
  5. Экспорт драгоценных металлов ндс
  6. Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 февраля 2020 г. N 03-07-08/11585 О применении НДС при реализации на экспорт медного концентрата, содержащего драгоценные металлы
  7. Обзор документа
  8. Экспорт драгоценных металлов ндс
  9. Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 1 августа 2019 г. N 03-07-08/57712 О применении ставки НДС в размере 0 процентов при реализации на организованных торгах, проводимых организатором торговли (биржей), драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы
  10. Обзор документа

Экспорт драгоценных металлов ндс

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25 июля 2018 г. N 03-07-08/52209 О применении НДС при приобретении и реализации на экспорт лома и отходов черных металлов

Вопрос: Основным видом деятельности ООО является оптовая торговля ломом черных металлов.

С 01.01.2018 г. на основании п. 8 ст. 161 НК РФ ООО исполняет обязанности налогового агента по исчислению расчетным методом и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость при покупке лома и отходов черных металлов.

В 1 квартале 2018 г. покупка металлолома составила 235 461 416,26 руб. (без учета НДС) НДС, исчисленный ООО при исполнении обязанностей налогового агента, составил 42 383 055,55 руб. (235 461 416,26 * 18%).

В 1 квартале 2018 г. из приобретенного с 01.01.2018 г. лома часть была отгружена на экспорт, собран и предоставлен в ИФНС пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки НДС 0%. Вычет «агентского НДС» по партиям металлолома, реализованного на экспорт составил 8 676 076,85 руб.

НДС, исчисленный ООО по неотгруженным в 1 квартале 2018 г. остаткам товара (металлолома) в размере 33 706 978,70 руб. был принят к вычету в 1 квартале 2018 г. при соблюдении следующих условий:

1. ООО — плательщик НДС и не использует освобождение от этого налога

2. Товары (металлолом) предназначены для деятельности, облагаемой НДС

3. Товары (металлолом) приняты к бухгалтерскому учету (оформлены соответствующие первичные документы)

4. Получены от поставщиков счет-фактуры или УПД.

5. п. 3 ст. 173 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса налоговыми агентами, указанными в пунктах 2, 3 и 6 статьи 161 настоящего Кодекса, а также исчисленные налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 настоящего Кодекса.

6. Вычеты агентского НДС следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, предусмотренные статьями 171 и 172 НК РФ (Письмо Минфина от 17 ноября 2016 г. N 03-07-08/67622).

Поскольку пунктом 3 статьи 172 НК РФ установлен особый порядок принятия к вычету налога на добавленную стоимость в отношении операций по реализации сырьевых товаров на экспорт, согласно которому вычет налога по приобретенным товарам (работам, услугам) производится на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 Кодекса, при реализации данных остатков товара в следующем налоговом периоде (квартале) на экспорт принятый в 1 квартале 2018 г. к вычету «исчисленный агентский» НДС подлежит восстановлению на дату отгрузки товара на экспорт, с последующим вычетом на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.

ООО просит дать пояснения о правомерности применения вычетов по неотгруженным в налоговом периоде (1 квартале 2018 г.) остаткам металлолома и последующем восстановлении НДС в момент реализации металлолома на экспорт.

Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость при приобретении и реализации на экспорт лома и отходов черных металлов Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Согласно пункту 4.1 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате налоговыми агентами, приобретающими лом черных металлов, определяется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога, исчисляемая в соответствии с пунктом 3.1 статьи 166 Кодекса в отношении указанных товаров, увеличенная на суммы этого налога, восстановленные в соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 3 статьи 170 Кодекса, и уменьшенная на суммы налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3, 5, 8, 12 и 13 статьи 171 Кодекса в части операций, осуществляемых указанными налоговыми агентами с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 Кодекса.

При этом пунктом 3 статьи 172 Кодекса установлен особый порядок принятия к вычету налога на добавленную стоимость в отношении операций по реализации сырьевых товаров на экспорт, согласно которому вычет налога по приобретенным товарам (работам, услугам) производится на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 Кодекса. При этом на основании положений подпункта 1 пункта 1 и пункта 9 статьи 167 Кодекса моментом определения налоговой базы в отношении экспортируемых сырьевых товаров, к которым в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 18 апреля 2018 г. N 466, вступившим в силу с 1 июля 2018 года, относятся лом и отходы черных металлов, признается последний день квартала, в котором собран пакет документов, предусмотренных пунктом 1 статьи 165 Кодекса, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость, либо в случае отсутствия подтверждающих документов — день отгрузки (передачи) товаров.

Учитывая изложенное, вычеты сумм налога на добавленную стоимость, исчисленные налоговым агентом при приобретении лома и отходов черных металлов, в дальнейшем реализуемых на экспорт, производятся в порядке, предусмотренном вышеуказанным пунктом 3 статьи 172 Кодекса.

Таким образом, при осуществлении организацией операций по реализации на экспорт лома и отходов черных металлов уменьшать общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисляемую в качестве налогового агента в соответствии с пунктом 3.1 статьи 166 Кодекса, на суммы налоговых вычетов при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, с последующим восстановлением сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету, в налоговом периоде, в котором производится отгрузка лома и отходов черных и цветных металлов на экспорт, не следует.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Читайте также:  Кованый металл для камина
Заместитель директора Департамента О.Ф. Цибизова

Обзор документа

Разъяснено, что при совершении операций по реализации на экспорт лома и отходов черных металлов не следует уменьшать общую сумму НДС на суммы вычетов с последующим восстановлением НДС, принятого к вычету, в налоговом периоде, в котором производится отгрузка таких товаров.

Источник

Экспорт драгоценных металлов ндс

Раздел функциональной классификации расходов:

Подраздел функциональной классификации расходов:

Другие вопросы в области национальной экономики

Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков

Вид налоговых расходов:

статистическая налоговая отчетность (форма N 1-НДС)

Дата начала действия льготы:

Дата прекращения действия льготы:

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации:

— реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа;

— реализация драгоценных металлов и драгоценных камней налогоплательщиками (за исключением налогоплательщиков, осуществляющих добычу драгоценных металлов или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы) Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и банкам;

— реализация драгоценных камней в сырье (за исключением необработанных алмазов) для обработки предприятиям независимо от форм собственности для последующей продажи на экспорт;

— реализация драгоценных камней в сырье и ограненных специализированным внешнеэкономическим организациям Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и банкам;

— реализация драгоценных металлов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, из фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации специализированным внешнеэкономическим организациям, Центральному банку Российской Федерации и банкам;

— реализация драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками Центральному банку Российской Федерации и банкам, в том числе по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам с Центральным банком Российской Федерации и банками, независимо от помещения этих слитков в хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилища банков, а также иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Банка России или хранилищах банков).

Источник

Экспорт драгоценных металлов ндс

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 февраля 2020 г. N 03-07-08/11585 О применении НДС при реализации на экспорт медного концентрата, содержащего драгоценные металлы

Вопрос: Наша организация планирует реализовать на экспорт (в Казахстан) в адрес завода-переработчика Медный концентрат (код ТН ВЭД 2603 000000), основными полезными компонентами которого являются медь, золото, серебро и цинк.

Согласно п.п. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа.

В то же время п.п. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ предусмотрена возможность применения нулевой ставки по НДС в отношении товаров, реализуемых на экспорт при условии предоставления налоговому органу документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС.

На основании изложенной выше информации просим дать письменные разъяснения по следующему вопросу, касающемуся порядка налогообложения по НДС в отношении операций по реализации на экспорт концентрата, содержащего драгоценные металлы:

Вправе ли наша организация при реализации на экспорт медного концентрата, содержащего драгоценные металлы, применить нулевую ставку по НДС на основании п.п. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ (при наличии у нас соответствующих документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки) либо данная реализация должна осуществляться нами «без НДС» с учетом норм п.п. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ?

Ответ: В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость при реализации на экспорт медного концентрата, содержащего драгоценные металлы, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом на основании норм данной главы Кодекса указанные операции подлежат налогообложению этим налогом по ставкам в размере 0, 10 или 20 процентов, предусмотренным статьей 164 Кодекса, либо освобождаются от налогообложения.

Перечень товаров (работ, услуг), операции по реализации которых на территории Российской Федерации не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, установлен статьей 149 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 3 статьи 149 Кодекса операции по реализации сырья и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, для производства драгоценных металлов и аффинажа от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены.

При этом пунктом 5 статьи 149 Кодекса установлено, что налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных вышеуказанным пунктом 3 данной статьи Кодекса, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование. Такой отказ или приостановление возможен только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций, предусмотренных одним или несколькими подпунктами пункта 3 указанной статьи 149 Кодекса.

Таким образом, если налогоплательщик не принял решения об отказе от освобождения операций, поименованных в подпункте 9 пункта 3 статьи 149 Кодекса, от налогообложения, операции по реализации сырья и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, для производства драгоценных металлов и аффинажа, в том числе на экспорт, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость, и, соответственно, в отношении таких операций нулевая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 164 Кодекса, не применяется. При этом суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления указанных операций, к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг) на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 170 Кодекса.

Читайте также:  Проба 987 что это за металл

В случае если налогоплательщик принимает решение об отказе от освобождения от налогообложения операций, предусмотренных подпунктом 9 пункта 3 статьи 149 Кодекса, то реализация этим налогоплательщиком сырья и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, для производства драгоценных металлов и аффинажа на экспорт производится по ставке налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов при условии представления в налоговый орган документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента Н.А. Кузьмина

Обзор документа

Минфин рассмотрел вопрос о применении НДС при реализации на экспорт медного концентрата, содержащего драгметаллы.

Если налогоплательщик не отказался от освобождения от НДС, операции по реализации сырья, содержащего драгметаллы, на экспорт освобождаются от НДС. Соответственно, нулевая ставка НДС не применяется. При этом предъявленные суммы НДС к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости товаров (работ, услуг).

Если налогоплательщик отказался от освобождения от НДС, то реализация сырья, содержащего драгметаллы, на экспорт облагается по нулевой ставке НДС при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных НК.

Источник

Экспорт драгоценных металлов ндс

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 1 августа 2019 г. N 03-07-08/57712 О применении ставки НДС в размере 0 процентов при реализации на организованных торгах, проводимых организатором торговли (биржей), драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы

Вопрос: Небанковская кредитная организация — центральный контрагент (Акционерное общество) (далее — НКО (АО), обращается с просьбой разъяснить порядок налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее — НДС) операций по реализации драгоценных металлов на организованных торгах, проводимых ПАО Биржа налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, и расчеты по которым осуществляет НКО (АО) как центральный контрагент.

ПАО Биржа (далее — Биржа) проводит организованные торги драгоценными металлами. Операции с участниками торгов/клиринга (далее участники) по приему-выдаче слитков драгоценных металлов производится в сертифицированном хранилище НКО (АО) (далее — Хранилище). Участниками биржевого рынка драгоценных металлов являются на сегодняшний день 61 организация: 47 банков, 13 профучастников рынка ценных бумаг (брокерские компании), а также Банк России.

Биржа планирует осуществление допуска к участию на биржевых торгах драгоценными металлами лиц, осуществляющих производство драгоценных металлов, включая аффинаж драгоценных металлов. Схема взаимодействия с этими участниками торгов предполагает прием слитков драгоценных металлов в Хранилище (с оформлением акта приема-передачи) для последующего зачисления на торговый банковский счет в драгоценных металлах и их реализацию на биржевых торгах.

В настоящее время всем участникам клиринга в НКО (АО) открыты торговые банковские счета, по которым происходит отражение операций по списанию/зачислению драгоценного металла по результатам биржевых торгов и клиринга. Согласно пп. 6 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) реализация драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам производится по налоговой ставке 0 процентов.

Одновременно, согласно пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации операции по реализации драгоценных металлов налогоплательщиками (за исключением указанных в пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ) банкам.

НКО (АО) имеет лицензию на осуществление банковской деятельности и является банком в терминологии НК РФ.

Согласно п. 8 ст. 165 НК РФ при реализации товаров, предусмотренных пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) в налоговые органы представляются следующие документы:

1) контракт (копия контракта) на реализацию драгоценных металлов или драгоценных камней;

2) документы (их копии), подтверждающие передачу драгоценных металлов или драгоценных камней Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам.

Заключение договора на организованных торгах подтверждается выпиской из реестра договоров, заключенных на организованных торгах.

Документом, подтверждающим внесение участником драгоценных металлов в физической форме в хранилище НКО (АО), подлежащих в последующем реализации на организованных торгах, является акт приема-передачи драгоценных металлов.

Документом, подтверждающим передачу драгоценных металлов участником НКО (АО) в связи с реализацией драгоценных металлов на организованных торгах, проводимых Биржей, является выписка по торговому банковскому счету в драгоценных металлах.

Учитывая изложенное, просим подтвердить, что по операциям реализации драгоценных металлов на организованных торгах, расчеты по которым осуществляет центральный контрагент, лицами, осуществляющими производство драгоценных металлов, включая аффинаж драгоценных металлов, при условии предоставления ими в налоговые органы документов в порядке, установленном п. 8 ст. 165 НК РФ (выписки из реестра договоров, акта приема-передачи и выписки по торговому банковскому счету в драгоценных металлах), должна применяться ставка НДС 0 процентов.

Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо о применении ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов при реализации на организованных торгах, проводимых организатором торговли (биржей), драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, и сообщает.

Как следует из письма, организованные поставочные торги драгоценными металлами проводятся организатором торговли (биржей) с участием центрального контрагента. При осуществлении допуска к участию в организованных торгах драгоценными металлами лиц, осуществляющих производство драгоценных металлов, схема взаимодействия с этими участниками торгов предусматривает доставку слитков драгоценных металлов в хранилище центрального контрагента (с оформлением акта приема-передачи) для последующего зачисления слитков драгоценных металлов на торговый банковский счет в драгоценных металлах и их реализацию на организованных торгах.

Читайте также:  Требования безопасности при обработке металлов резаньем

При реализации драгоценных металлов на организованных торгах, проводимых организатором торговли (биржей), покупателем (стороной договора) для всех продавцов и продавцом (стороной договора) для всех покупателей выступает центральный контрагент. Поставка драгоценных металлов по результатам расчетов по заключенным сделкам осуществляется путем списания драгоценных металлов с соответствующего счета продавца и зачисления на соответствующий счет покупателя.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при реализации банкам драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими добычу или производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, а также налогоплательщиками, осуществляющими без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке в размере 0 процентов.

Статьей 11 Кодекса установлено, что для целей налогообложения, в том числе налогом на добавленную стоимость, под термином «банки» понимаются коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации (далее — Банк России).

В соответствии с пунктом 17 статьи 2 Федерального закона от 7 февраля 2011 г. N 7-ФЗ «О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте» (далее — Федеральный закон от 7 февраля 2011 г. N 7-ФЗ) центральным контрагентом является юридическое лицо, которое является одной из сторон заключаемых договоров, обязательства из которых подлежат включению в клиринговый пул, имеет лицензию небанковской кредитной организации на осуществление банковских операций, а также лицензию на осуществление клиринговой деятельности и которому присвоен статус центрального контрагента в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 г. N 7-ФЗ.

Согласно статье 1 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. N 395-1 «О банках и банковской деятельности» небанковской кредитной организацией является в том числе кредитная организация — центральный контрагент, осуществляющая функции в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 г. N 7-ФЗ. Допустимые сочетания банковских операций для небанковской кредитной организации — центрального контрагента устанавливаются Банком России. Банк России вправе определять дополнительные условия осуществления центральным контрагентом банковских операций.

Таким образом, при реализации на организованных торгах, проводимых организатором торговли (биржей), драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими добычу или производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, а также налогоплательщиками, осуществляющими без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, небанковской кредитной организации — центральному контрагенту, имеющему лицензии Банка России на осуществление банковских операций и клиринговой деятельности, применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов.

Что касается документального подтверждения обоснованности применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов при реализации на организованных торгах драгоценных металлов небанковской кредитной организации — центральному контрагенту налогоплательщиками, осуществляющими добычу или производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, а также налогоплательщиками, осуществляющими без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, то согласно пункту 8 статьи 165 Кодекса для подтверждения обоснованности применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов и налоговых вычетов при реализации банкам драгоценных металлов указанными налогоплательщиками, в налоговые органы представляются контракт (копия контракта) на реализацию драгоценных металлов и документы (их копии), подтверждающие передачу драгоценных металлов банкам.

На основании положений пунктов 2, 5-6 статьи 18 Федерального закона от 21 ноября 2011 г. N 325-ФЗ «Об организованных торгах» (далее — Федеральный закон от 21 ноября 2011 г. N 325-ФЗ) договор считается заключенным на организованных торгах в момент фиксации организатором торговли соответствия разнонаправленных заявок друг другу путем внесения записи о заключении соответствующего договора в реестр договоров. При этом составление одного документа, подписанного сторонами, не осуществляется и простая письменная форма договора считается соблюденной. Организатор торговли обязан вести реестр договоров, заключенных на организованных торгах, и предоставлять выписки из реестра договоров о заключенных договорах в соответствии с нормативными актами Банка России. Заключение договора на организованных торгах подтверждается выпиской из реестра договоров, заключенных на организованных торгах.

Согласно пункту 4 статьи 18 Федерального закона от 21 ноября 2011 г. N 325-ФЗ условия договора, заключаемого на организованных торгах, должны содержаться в заявках, правилах организованных торгов, и (или) спецификациях договоров, и (или) правилах клиринга соответствующей клиринговой организации либо определяться в соответствии с указанными документами, а в случаях, предусмотренных правилами организованных торгов, могут содержаться в примерных условиях договоров, утвержденных саморегулируемой организацией профессиональных участников рынка ценных бумаг и зарегистрированных в Банке России.

Принимая во внимание особенности оформления договоров при реализации товаров на организованных торгах, проводимых организатором торговли (биржей), в целях подтверждения обоснованности применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов и налоговых вычетов при реализации на организованных торгах драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими добычу или производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, а также налогоплательщиками, осуществляющими без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, небанковской кредитной организации — центральному контрагенту в налоговые органы представляются:

— выписка (копия выписки) из реестра договоров на реализацию драгоценных металлов, заключенных на организованных торгах;

— документы (их копии), подтверждающие передачу драгоценных металлов небанковской кредитной организации — центральному контрагенту.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента Н.А. Кузьмина

Обзор документа

Организованные поставочные торги драгметаллами проводятся биржей с участием центрального контрагента. Слитки драгметаллов доставляются в хранилище центрального контрагента для последующего зачисления на торговый банковский счет.

Покупателем для всех продавцов и продавцом для всех покупателей выступает центральный контрагент. По результатам заключенных сделок драгметаллы списываются со счета продавца и зачисляются на счет покупателя.

Как пояснил Минфин, при реализации на организованных торгах, проводимых биржей, драгметаллов центральному контрагенту применяется нулевая ставка НДС.

Для подтверждения обоснованности применения этой ставки в налоговые органы надо представить:

— выписку (копию) из реестра договоров на реализацию драгметаллов, заключенных на организованных торгах;

— документы (их копии), подтверждающие передачу драгметаллов центральному контрагенту.

Источник

Поделиться с друзьями
Металл
Adblock
detector